營改增滿周年 稅改紅利密集釋放

稅收改革進入攻堅期，直接稅改將提速推進

營改增試點全面推開即將滿一周年，預計到今年4月30日，將實現減稅6800億元左右。營改增帶來的稅改紅利已經密集釋放，外溢效應也在顯現。

當前，我國稅收改革步入攻堅期，財稅部門開始系統梳理、加速部署稅收改革內容。增值稅稅率簡并和立法將是下一步的重點，直接稅改革也將提速推進。

亮麗 營改增釋放稅改紅利

2016年5月1日這一天，我國實行了60多年的營業稅完成歷史使命，退出歷史舞臺，同時增值稅在我國實現了對國民經濟三次產業的全面覆蓋。這場涉及將原征收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改征增值稅的改革，被視作“中國稅制改革分水嶺”。

一年來，營改增稅改紅利已經開始顯現。國家稅務總局局長王軍日前在OECD第四屆增值稅全球論壇上發表主旨演講時表示，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月至2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點以來的2016年5月至2017年2月這10個月內，減稅規模就達到5661億元，預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

減稅僅是營改增帶來的紅利中的一個部分。除直接減稅效應之外，中國營改增還在促進經濟結構調整，激發創新創業活力，推動財稅體制改革，規范市場運行秩序等方面帶來多重積極效應。

數據顯示，2016年，中國新登記市場主體同比增長11.6%，而服務業同比增長24.7%，其中新納入試點的四大行業新辦企業戶數月均增加8萬多戶，第三產業就業占全部就業人數比重由2012年的36.1%升至43.5%。

對于稅改紅利，企業的感受是實實在在的。吉利控股集團董事長李書福說，營改增打通了全行業的抵扣鏈條，消除了重復征稅的問題，特別是將新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，這對于制造業來說是一項重大利好。李書福介紹說，2016年吉利集團各項稅收優惠政策共計減稅金額49296萬元。研發費加計扣除和高新技術企業稅收優惠直接減少了企業需要繳納的所得稅，鼓勵企業加大研發力度，2015年和2016年吉利研發費分別達到42億元和61億元，更好地促進企業技術轉型升級和支持企業可持續發展。

全國工商聯科技裝備業商會會長、研祥高科技控股集團董事局主席陳志列說，營改增讓中小企業對設備更新換代更加重視。陳志列所在的商會，目前會員企業總年產值超過1.8萬億元，5000多家會員企業中，大部分是中小型企業。

深入 簡并稅率完善抵扣鏈條

在缺乏國際成功經驗可以借鑒的情形下，我國大膽嘗試并平穩實施了對銀行、保險、證券等金融業務全面征收增值稅。這在國際上具有開創性意義。

“中國的營改增正匯聚全世界的目光。目前，歐盟成員國、加拿大和澳大利亞等國家都瞄準了金融業以增加財政收入，中國對金融業成功實施營改增，將對這些國家和地區產生深刻的影響。”普華永道中國內地及香港地區流轉稅主管合伙人胡根榮對《經濟參考報》記者表示。

今年，營改增的紅利還將繼續釋放。王軍今年兩會期間表示，今年營改增至少還有四個“增效劑”會發揮作用，讓企業“更有感”。這四個增效劑分別是時間上的增效、抵扣上的增效、稅制上的增效和政策上的增效。

4月19日召開的國務院常務會議決定，繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

“下一步要更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增后，增值稅立法工作也將適時啟動。”胡根榮表示，國際上大部分國家的增值稅稅率一般在一檔到三檔之間，選擇統一稅率的國家比例呈現上升趨勢?，F代增值稅統一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經濟體制下產業間公平競爭的內在要求。因此，逐步簡并稅率應該成為我國增值稅稅制改革的方向。而對于企業而言，應及時研究政策，提前規劃應對方案。

中國社科院中國財經戰略研究院副研究員蔣震對《經濟參考報》記者表示，增值稅改革需要繼續深化，包括稅率單一化改革即簡化稅率檔次、縮小增值稅稅收優惠范圍、對小規模納稅人增值稅繼續優惠、考慮繼續提高起征點等。

攻堅 直接稅改提速推進

當前，我國稅收改革進入攻堅期、深水區。在稅收改革方面，截至2017年一季度，稅務總局累計出臺具體配套改革和政策文件124個，涵蓋《深化國稅、地稅征管體制改革方案》部署的六個方面改革任務，落實工作總體進度接近80%。

稅務總局近期還下發文件，對2017年稅收改革工作作出部署，要求各地稅務機關按照全部96項改革任務進行系統梳理，對已經完成和需要持續推進的改革事項，制定繼續完善深化的具體措施；對需要今年完成的20項改革事項，逐一確定時間，列出工作計劃，抓緊組織實施，吹響了稅收改革向縱深推進的號角。

王軍指出，隨著營改增深入實施，中國直接稅體系改革提速，地方稅體系構建加快，稅收征管體制改革穩步推進，預算管理體制也相應做出重大調整，與推進國家治理體系和治理能力現代化相匹配的財稅體制改革駛入快車道。

記者了解到，在稅制改革層面，今年將繼續深化稅制改革。包括繼續落實完善營改增試點政策；繼續深化資源稅改革，擴大水資源稅試點范圍；按照落實稅收法定原則的要求，抓緊制定煙葉稅、船舶噸稅、耕地占用稅等稅法草案，積極推進其他稅種立法相關工作；制定環境保護稅法實施條例。

以個稅為例，個人所得稅改革的配套改革措施將加速推進。包括制定個人收入和財產信息系統建設總體方案，推動建立適應個稅改革的自然人稅收管理體系，進一步完善個稅風險分析系統，以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進。業內認為，配套措施改革提速，將為本輪個稅改革更快、更好地推進和落地進一步掃除障礙。

中國社科院經濟研究所所長高培勇指出，本輪稅制改革相對于以往歷輪稅制改革的最重要變化，是以“穩定稅負”為前提“逐步增加直接稅比重”。若將間接稅和直接稅分別視作本輪稅制改革行動的兩翼，可以非常清晰地發現，迄今為止，在為期三年的稅制改革進程中，兩翼的行動規模和頻率頗不均衡。間接稅一翼的營改增、資源稅改革已陸續啟動，但直接稅一翼的個人所得稅、房地產稅改革則基本未有實質進展。

蔣震表示，優化稅制結構，提高直接稅比重應該成為下一步稅改著力點。其中，重點是推動綜合與分類相結合的個人所得稅改革，可以先實質性落地、然后不斷擴展。